学习是一种投资,是一种一本万利的自我投资,接受CMA培训亦是如此。今天CMA培训班长睿睿要和大家分享的是企业预算可以分为哪几类?
根据不同的分类方法,预算有不同的种类。
1.根据是否以基期数据为基础的分类
增量预算(incremental budget)根据增量预算法(incremental budgeting)或称调整预算法作出的预算叫增量预算。增量预算法是以基期的成本或收益为基础,根据对未来运营情况的预测,在基期结果的基础上增加或减少一定数目,或一定百分比,来编制新的预算。这是一种传统的预算方法。一般用过去一年(或数年)的实际数据作为基期。
零基预算(zero-base budget)根据零基预算法(zero-base budgeting),或称零底预算法,作出的预算叫零基预算。与增量预算法相反,零基预算法不以原有的数据为基础,一切从零开始,重新考虑或预测成本及收益。在此基础上作出新的预算。当然,实践中还是要根据过去的经验来预测预算中的成本或收益。
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2.根据预算是否可调的分类
弹性预算(flexible budget)或变动预算(variable budget)是根据弹性预算法(flexible budgeting)(又称变动预算法(variable budgeting))作出的预算。在弹性预算中,各变动成本的预算会因产出量(或售出量)的不同而不同,而固定成本在一定范围内一般不随产出量的变化而变化,因此固定成本的预算一般不作调整。
静态预算(static budget)是根据静态预算法(static budgeting)(又称固定预算法),作出的预算。静态预算法中各成本是以一定的产出量(或销售量)为固定基础而确定的,不对可能的变动给予考虑。在静态预算中,成本,包括变动成本,不随产出的变动而变动。
3.根据预算的性质的分类
资本预算(capital budget)是对未来给定时期资本项目投资的预算。本书第二篇已经对此有深入的讨论。
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运营预算(operating budget)是对公司或部门给定时期内的收益及成本的预算。运营预算包括了公司所有与盈利有关的活动,包括生产、销售、成本等。一般来说,运营预算包括两个部分:收益部分和成本支出部分。收益部分囊括了来年预期的所有收益,而支出部分则包括来年预期的所有成本。当部门的运营预算实施后,管理人员会以该预算为参考来评估各部门的表现。
现金预算(cash budget)包括了来年所有的现金流入和流出。现金预算一般有四个内容:付款、收款、现金量的变化、与融资有关的现金。管理人员通过现金预算而对公司的现金情况有更好的掌握,以控制或解决现金的短期问题。
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我们还会经常听到总预算(master budget)的概念。总预算包括预算(预计)的利润表、资产负债表及现金流量表。这些财务报表反映的是公司的总体情况,是资本预算、运营预算及现金预算的综合。总预算反映了公司决策层对公司来年的计划、期望和预测。
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