一、借贷记账法的理论依据

　　借贷记账法的对象是会计要素的增减变化及其结果。在我们前面讲述的会计要素中，资产、负债、所有者权益三大会计要素之间存在着恒等关系，即会计恒等式：

　　资产=负债+所有者权益

　　这个恒等式即为借贷记账法的理论依据。当一个会计要素的项目发生变化时，另一个或两个会计要素的项目也随着发生变化，但无论作何变化，都保持会计要素之间的平衡，即保持项目之间的恒等关系。只有保持会计要素之间的平衡关系，在相关的账户中进行等额登记，才能保证记录经济业务的完整性。所以说，会计恒等式是借贷记账法的理论基础。

　　二、“借”、“贷”二字作为记账符号所表示的经济内容含义不同

　　借字表示：资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收益的转销;

　　贷字表示：资产的减少，费用成本的转销，负债及所有者权益的增加，收益的增加。

　　借贷作为记账符号，指示着账户记录的方向是左边还是右边。一般来说，各类账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向，即资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益类账户的期末余额一般在贷方。因此，根据账户余额所在的方向来判定账户性质，成为借贷记账法的一个重要特点。

　　三、借贷记账法的记账规则

　　记账规则是记账方法的核心，它体现不同记账方法的本质特征。借贷记账法的记账规则是：根据复式记账原理及借贷记账法下账户结构的特点，每一笔经济业务都以相等的金额，按借贷相反的方向，在两个或两个以上账户中等额登记，即一个账户记借方，同时另一个(或几个)账户记贷方;或者一个账户记贷方，同时另一个(或几个)账户记借方。其借贷金额相等、方向相反。借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷、借贷必相等。

　　借贷记账法记账规则在实际运用中，分为如下五个步骤：

　　(1)明确业务事项是否属于会计核算的内容;

　　(2)分析业务对会计要素的影响——落实到具体会计科目(账户);

　　(3)分析业务的影响结果——引起具体会计科目(账户)的增加、减少;

　　(4)运用复式记账方法确认经济业务应记入的账户、方向;

　　(5)将分析结果在相关的账户(T型)中记录。