会计恒等式是会计的基础知识点，自然也是备考管理会计的考生必须要掌握的内容。

　　会计恒等式：资产=负债+所有者权益。为了理解这个等式，我们先来认识一下等式所涉及的各个元素。

　　1、资产

　　资产是一个企业所拥有的能为其带来未来利益的经济资源。“能带来未来利益”是指资产能对企业的未来产生正面的经济效益。根据国际财务报告准则(International Financial Reporting Standards，IFRS)的定义，资产“是一个企业所控制的资源，这种资源产生于过去所发生的事件，并能为企业带来未来的经济利益”。因此，所有资产都必须满足下面3个条件：

　　(1)由与企业有关的过去的事件产生;

　　(2)必须能增加企业未来的现金流入(或减少企业的负债)，这种“增加”可以是直接的，也可以是间接的;

　　(3)企业拥有并可控制。

　　资产可以分为有形资产(tangible assets)和无形资产(intangible assets)。有形资产是指“有形”的资产，即能“看得见、摸得着”的资产，例如，现金、房屋、土地、机器设备。无形资产是“无形”的资产，例如，专利(patents)、商标(trademark)、商誉(goodwill)。一般情况下，对使用寿命超过1年的有形资产(例如，房屋、机器)，在会计的处理上，我们采取折旧的方法将购买该资产的开支分摊到使用寿命内的各个年份。

　　在资产负债表上，资产一般列在最前面。根据国际会计通用原则，资产负债表将资产分为非流动资产(non-current assets)(或长期资产，long-term assets)和流动资产(current assets)。从资产负债表日期算起，非流动资产一般需要一年或更长时间才能转化为现金，或其使用寿命至少一年。另外，从资产负债表日期算起，流动资产一般不需要一年就能转化为现金，或企业持有的时间一般不多于一年。

　　非流动资产的例子有：

　　(1)土地;

　　(2)房屋;

　　(3)机器设备;

　　(4)交通设备;

　　(5)计算机软件。

　　流动资产的例子有：

　　(1)现金及现金等价物;

　　(2)应收账款;

　　(3)库存。

　　2、所有者权益权益

　　企业的资产只属于两类“人”：债权人及投资人(企业主)。权益(owner's equity)，又称业主权益，是指企业所有人(投资人、股东)所占有的那部分企业资产，也就是企业所有资产中扣除应付债权人所有欠款后剩下的部分。权益来源于两个方面：投资人的投资及企业的盈利。股息是企业将其盈利派发给股东的部分，因此股息会减少投资人权益。

　　在资产负债表上，权益一般包括：

　　(1)股本;

　　(2)资本公积;

　　(3)留存收益;

　　(4)因为义务、法律或其他要求，有的企业还包括某些储备。

　　3、负债

　　负债(liabilities)是企业由于过去的商业活动或交易而产生的义务。为完成这种义务，企业必须在将来转移或使用其资产，或提供产品或服务，或其他经济利益。从资产负债表的角度来看，负债是债权人所拥有的一部分企业资产，是企业有义务还清的欠债。负债必须满足三个条件：[4]

　　(1)企业有义务在将来某一时间偿还;

　　(2)这种义务是不可避免的;

　　(3)产生义务的事件已经发生。

　　当然，负债必须是能够量化的。与资产相似，资产负债表将负债分为非流动负债(non-current liabilities，long-term liabilities)及流动负债(current liabilities)。在根据国际会计准则编制的财务报告中，负债是资产负债表的最后一部分。

　　非流动负债是企业不用在一年内偿还的负债(从资产负债表日期算起)。非流动负债的例子有：

　　(1)长期贷款;

　　(2)债券;

　　(3)资本租赁，我们将资本租赁作为资产列在资产负债表上，同时将与此有关的应付租金作为负债列在资产负债表的另一方。

　　(4)产品保修，如果企业认为产品的保修/包换服务要到12个月后才会发生，则产品保修/包换的义务可以列为非流动负债。

　　流动负债是企业必须在一年内偿还的负债(从资产负债表日期算起)。流动负债的例子有：

　　(1)应付账款;

　　(2)应付职工工资、福利、奖金等;

　　(3)应付税款;

　　(4)当年贷款利息;

　　(5)贷款及债券中必须在一年内偿还的部分;

　　(6)资本租赁之租金必须在一年内付清的部分。

　　接着我们再来说资产=负债+所有者权益。

　　“资产”部分实际上反映了企业的投资状况或投资方向，即企业的资产分布在什么地方。资产负债表的权益及负债部分则反映了企业的资金来源——借贷及企业所有者的权益，也就是说谁(债权人及企业主)拥有企业的全部资产。这个等式等式左边反映了企业的投资或企业对资金的使用，而等式右边则反映了企业资金的来源。因此，对任何资产负债表，下列等式都必须成立。