控制测试（test of control）是AA考试中section B必考的三大知识点之一，通常分值在18分左右，需要同学们好好的复习掌握。本期就跟大家来解析一下关于控制测试相关题目的答题思路。在这之前同学们需要知道的是整个审计流程中主要的三个程序（风险评估程序、控制测试、实质性程序），以及控制测试在整个审计流程中的目的及作用。

　　首先，审计师需要对被审计公司实施的是风险评估程序，在这一阶段需要了解被审计公司及其环境，其中较重要的一方面是对被审计公司的内控进行了解，主要是了解被审计公司是否存在内控以及其设计与运行。如果审计师通过对内控实施相关程序(如，穿行测试）后发现某些内控存在缺陷（deficiencies），如内控设计不健全或没有得到很好的运行。针对这些有缺陷的内控，审计师可以选择不再对其实施控制测试，而是直接执行实质性程序，并相应扩大检测的样本量。当内控存在缺陷时，被审计公司通常要求审计师向管理层书写一份关于内控的建议书。这也是与控制测试相关的一种考核题型，通常要求是先在案例中找出内控缺陷（control deficiencies），再要求给出内控相关建议（control recommendation）。值得注意的是，这时给出的内控相关建议是以被审计公司的角度，也就是说，被审计公司管理层应该如何去做。

　　然而，如果审计师了解内控后发现内控设计健全且良好的运行，审计师应实施控制测试,测试内控运行是否有效性。这也是另一种考核题型，通常要求是先在案例中找出良好内控（sound internal control），再要求给出审计师应实施的控制测试（test of control），也就是，审计师要做的事情。

　　如果测试后内控是有效的，就会相应减少实质性测试，减少检测的样本量，如果测试后内控是无效的，就会增加实质性测试，扩大检测的样本量。

　　在考试中，也存在的一种情况是把以上两类问题合并在一道题目中，通常题目问题要求如下：

　　另外，比较常见的一种题型是把以上两类问题融合在一起，而题目要求的顺序通常是先在案例中找出内控不足(control deficiencies)，再要求给出内控相关建议（control recommendation），最后要求写出控制测试（test of control）。值得注意的是，这里之所以让给出控制测试是基于假设内控不足被有效执行后，审计师应实施的控制测试。通常题目问题要求如下：

　　以上就是控制测试在section B中通常涉及的相关题目类型。