如何在利润表的基础上调整出现金流量表。

首先，间接法编制现金流量表时，调整的起始点通常是税前利润（PBT）（即，没扣减税金前的利润）或者息税前利润（PBIT）（即，没扣减利息及税金前的利润）（来自于利润表），也就是说，都是减过了折旧费用，对于处置固定资产产生的处置利润（profit on disposal）已经加过，或处置损失（loss on disposal）已经减过。如果调整起点是税前利润，说明也已经减过了利息费用。而间接法就是在此基础上进行调整的。

其次，需要逐项考虑利润表上加上或者减去的项目是否是基于现金流入流出，如果不是就需要在现金流量表中反向的减去或者加回。折旧费用属于非现金费用项目（non-cash item），没有实际的现金流出公司，在利润表上已经减去，在现金流量表上就需要加回。利息费用（interest expense）是基于权责发生制计提的，如果之前利润表中已经减过，现金流量表中就需要加回，而需要减去的是实际支付的利息（interest paid）。

现金流量表中相对较难理解的也就是处置固定资产。处置固定资产属于投资活动，且无论是处置利润还是处置损失都与现金流无关。因此，在现金流量表中处置利润需要减去，处置损失需要加回。而处置固定资产所产生的现金流入是处置固定资产收到的现金，即处置收益（sale proceeds），应该在投资活动下列示。处置收益 = 处置NCA账面金额 + 处置利润（或 - 处置损失）

除此之外，还需要考虑营运资本变动产生的现金流，即应收账款、应付账款及存货期初期末金额的变动。

事实上，考虑营运资本变动是对销售收入与销售成本的调整，在现金流量表中只记录本期发生的现金收入及现金采购。针对这三项，可用期末金额对比期初金额，当应收账款降低时，说明公司收到了来自客户的现金，属于现金流入企业，需要加上，反之，属于现金流出，需要减去。

当应付账款减少时，说明公司支付了欠供应商的资金，属于现金流出企业，需要减去，反之，属于现金流入，需要加上。当存货增加时，说明公司又购买了存货属于现金流出，需要减去，反之，属于现金流入，需要加上。

最后，需要考虑的是税金，但在现金流量表上减去的是本期支付的税金（tax paid）。这些就是经营活动下产生的现金流入流出。而投资活动下产生现金流，除了要考虑处置固定资产产生的处置收益外，还经常要考虑的是本期购买固定资产产生的现金流出。考试中，这一项通常是需要根据以下等式推出。NCA期初账面金额 + 本期购置NCA - 本期处置NCA账面金额 - 本期计提折旧 + 本期NCA评估增值部分 = NCA期末账面金额（划重点~）

当然，购买或处置投资所产生现金流出或流入，如子公司，联营公司，及一般性投资，都需要列示在投资活动下。最后，要考虑的是融资活动下产生的现金流，主要包括发行债券、发行股票、向银行借款产生的现金流入，以及赎回债券、股票与偿还借款所产生的现金流出。主要考虑的科目是share capital、share premium及非流动负债下的loan note，bank loan。

如果期末金额比期初金额多，说明有现金流入公司，需要加上，反之，就是现金流出，需要减去。值得注意的是，retained earnings的变动，一方面是由于利润表中利润的转入，基于的是权责发生制，因此在现金流量表中不需要考虑；而另一方面，retained earnings可能因支付股利而减少，这属于融资活动下的现金流出。

以上就是考核现金流量表常涉及的项目~都拿出小本本记下来了吗