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《管理费用》的明细科目设置
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2022/03/11
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什么是管理费用


      管理费用属于损益类科目,三大期间费用之一。指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。在发生的当期就计入当期的损失。

   企业应通过“管理费用”科目,核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用,贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用,结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。


1、管理费用—工资

三级明细科目可设置:基本工资/加班费/临时工工资,也可以不设置)


    这里的“工资”是指,办公室岗位、或管理岗位的基本工资“包含基本工资+绩效+岗位+各种补助+加班费+社保公司部分”这些非福利性的职工支出。


2、管理费用—职工福利费

三级明细科目:福利费、医疗补助)


    本科记录为职工支付工资以外的费用。包含两个三级科目。

福利费:包括管理部员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,工伤医疗费,注射疫苗费,医疗室药品费,工作人员租房费,液化气,餐厅用厨具,司机保安餐费补助及夜班补助,厨师工资,职工慰问金,体育用品等。另外,它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金。

医疗补助:指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。(非社保医疗保险)


3、管理费用—折旧费


    本科目记录办公室人员,使用的固定资产折旧。在会计实操中,无法计入生产成本与销售费用的固定资产折旧,也是计入本科目。


4、管理费用—修理费


      这里需要说明下,固定资产自然老化。维修后延长了使用寿命或改变了用途的不计入本科目,应当计入固定资产价值。而固定资产发生损坏的修理、或维修后并不能提升固定资产价值的,则计入本科目,同时其他管理部门办公用品移动和安装费等也计入本科目。(维修费用不到固定资产30%的,无论固定资产那个部门用,都计入本科目)


5、管理费用—中介费/代理费


     本科目计居间费用的地方,也是税务部门严查的科目。他与咨询费经常会藏有不可告人的秘密。平时建议只把各招聘网站的费用、委托人力资源公司的费用计入此科目。


6、管理费用—办公费

三级科目:书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他)


   如果说管理科目比较杂乱,那么办公费是管理科目里面最杂乱的。本二级科目包含六个三级科目,其中“书报费”指管理部门购书,订报刊杂志的费用,“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等,“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液,手纸等,“年检/审计费”指企业参加工商联合年费,企业变更费,企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费,财务报表,财务帐本和封皮,以及复印费等。


7、管理费用—物料消耗


   最容易混淆的明细科目,与低值易耗品、日常办公品很难区分,不过这类明细科目,即时分录错了,也不影响整体。本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件,其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。


8、管理费用—低值易耗品摊销


    本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。


9、管理费用—无形资产摊销


    本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销,结转费用。


10、管理费用—开办费摊销


    公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。


11、管理费用—租赁费


   本二级科目包括食堂房租,会议室租赁费,职工宿舍房租,其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。注:把食堂、与职工宿舍计提入“职工薪酬—非货币福利”,则租赁费直接计入“职工工资明”细科目,销售部门、车间工人的工资计入相应科目,不列入管理费用。


12、管理费用—运输费


说明:本二级科目不是很常用,仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。


13、管理费用—邮电费


说明:本二级科目又分两个三级科目,其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用(例如EMS),”


14、管理费用—电话费


    如果公司是业务型公司,电话费用较大,可以根据外呼设备设置明细科目。也可以根据部门设置。


15、管理费用—研究开发费

三级明细:工资/加班费/办公费/教育培训费/修理费/招待费/活动经费/市内交通费/差旅费/其他)


    不能资本化的无形资产,都计入此费用。下面对这些科目作一个说明:“工资”含研究所中外职工的日常工资,年终双薪等;“加班费”即研究所职工的加班费;“办公费”指研究所发生的邮寄费,复印费,传真费,冲扩费,购书费及其他杂费;“教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用;“修理费”指研究所发生的修理电脑费,购硬盘,数据线等费用。“招待费”即研究所招待客户的餐费;“活动经费”是研究所组织活动所发生的费用;“市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用;差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助;“其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。


16、管理费用—技术转让费


      本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。注意为了无形资产所必须的手续费,是直接计入无形资产价值的,不在此核算。


17、管理费用—技术研究开发费


      本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。


18、管理费用—技术提成


    本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。


19、管理费用—待业保险费


    本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。


20、管理费用—劳动保险费


    本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。


21、管理费用—工会经费


    本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。


22、管理费用—住房公积金


    本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。(设计到职工薪酬的内容,管理费用分摊的都是除去销售部门与直接生产工人之外的费用)


23、管理费用—会议费


   本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。


24、管理费用—职工教育经费


   本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。


25、管理费用—劳动保护费


本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。商业劳动保险也是在此计提


26、管理费用—董事会费—活动经费/会议费/差旅费


说明:本二级科目包括三个三级科目,“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用(主要指董事长、总经理、常务副总),如招待餐费等,“会议费”指公司召开董事会发生的会议费,“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。


27、管理费用—培训费—讲师费/资料费/餐费/其他


    本二级科目包括四个三级科目,其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费,“资料费”指购买培训材料的费用,“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费,购食品费用,?“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。


28、管理费用—咨询费


       本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。当然很多时候会把一些灰色支出放入咨询费用里,不知咱们知道,税务部门的人也知道。小编给你的建议是,换个科目吧,这个科目盯得很紧。


29、管理费用—差旅费—国内/国外/培训差旅费/市内交通费


    本二级科目含五个三级科目,“国内”指管理部职工国内出差发生的费用,“国外”指管理部职工国外出差发生的费用?“培训差旅费”指管理部员工培训期间发生的住宿费等,“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费,培训期间发生的市内交通费等。


30、管理费用—水电费


   本二级科目指管理部门消耗水电的费用。


31、管理费用—保险费


     本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。


32、管理费用—招待费—招待费/活动经费


说明:本二级科目包含两个三级科目,“招待费”指公司管理部对外招待客户发生的餐费,“活动经费”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。


33、管理费用—车辆费—油费/养路费/租车费/修理费/车辆维护用品费/车辆租金/其他


     本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用,“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费,“修理费”指管理部车辆的修理维护费,“车辆维护用品费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等,“车辆租金”指公司租用车辆的费用,“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等


误区1:“管理费用”是受气的小媳妇

     ”管理费用“就像一个受气的小媳妇,只要是找不到归口的损失都要计到她头上。比如资产减值了、固定资产盘亏了、应收账款坏账了、机器设备维修了、甚至政府发补贴了,反正都是你的错,都要计到”管理费用“头上。

      其实,这时错误的。如固定资产盘亏是计入”营业外支出—非常损失";固定资产减值是计入“资产减值损失”科目;应收账款坏账了计入“信誉减值损失”;就是机器设备维修,如果能够资本化也应当计入“固定资产”。所以各位会计,也要心疼下“管理费用”,不能什么都要算在它头上。


误区3:残疾人保障金不属于管理费用

    “管理费用”明细科目是按照企业实际需求进行设置,而没有统一准则的要求。只要满足“满足管理费用明细表”的需要就可以。如很多企业不长发生的会议费、董事会费、培训费、咨询费、中介费、招待费、车辆费、技术转让费、邮电费等,直接设置一个其他科目,发生的时候计入即可。企业经常发生的也可单列二级分类,如残疾人保证金。


误区3:残疾人保障金不属于管理费用

     因为“残疾人保障金”是政府来征收的,一般企业都会认为这是一种税费,计提按照"税金及附加"。其实不是,财政部会计司也有明确回应,残疾人保障金是一种基金,上交时计入管理费用。

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