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CMA培训学习,认识货币资金
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2020/03/05
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  货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品、劳务或者用以偿还债务的交换媒介物。 在流动资产中,货币资金的流动性最强,并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产,也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。货币资金构成资产负债表流动资产项目的主要内容,也是现金流量的主体。为了确保生产经营活动的正常进行,企业必须拥有一定数量的货币资金,以便购买材料、缴纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。


  1、货币资金的组成

  货币资金一般包括现金、存放于银行或其他金融机构的活期存款以及本票存款和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。 凡是不能立即支付使用的(如银行冻结存款等),一般不能视为货币资金。从其内容上看,货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

  2、货币资金内部控制制度

  内部控制制度是企业重要的内部管理制度,是指企业处理各种业务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度,它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制订严格的现金管理及检查制度等。

  为保证企业货币资金的安全,企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同,但根据《内部会计控制规范——货币资金》(试行)的规定,一般应包括以下6项主要内容:

  (1)建立货币资金业务的岗位责任制,明确职责权限,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

  (2)办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员,并进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。

  (3)建立严格的授权批准制度。明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

  (4)加强与货币资金相关的票据管理。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。

  (5)加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

  (6)建立对货币资金业务的监督检查制度。明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。

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