企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
第一节、 企业所得税的特点
企业所得税与其他税种相比较,具有以下特点:
(一) 企业所得税征收的多少受企业效益好坏影响
(二) 税收负担比较合理
(三) 税法对税基的约束力强
(四) 收入及时均衡
二、 纳税人的一般规定、特殊规定和征税范围
三、 税率、征收方法、纳税年度及地点
四、 税收优惠的规定
企业所得税的税收优惠,是指国家根据经济和社会的发展,在一定期限内对特定地区、行业和企业的纳税人应缴纳的企业所得税,给予减征或者免征的一种照顾和鼓励措施。
第二节 企业所得税的计税依据
企业所得税的计税依据是应纳税所得额,即企业每一纳税年度的应税收入总额减去准予扣除项目后的余额。
一、 收入总额的确定
收入总额是指企业在生产经营活动中以及其他行为取得的各项收入的总和。
(一) 收入总额的一般规定
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
(二) 特殊收入的确认
(三) 不征税收入
(四) 免税收入
二、 准予扣除的项目
在计算应纳税所得额时准予从收入额中扣除的项目,是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
第三节 企业所得税的计算
财务会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的对象,以达到不同的目的。因此按照财务会计方法计算的利润与按照税法规定计算的应税所得之间往往存在一定的差异。
(一) 永久性差异
(二) 时间性差异
第四节 所得税会计
企业所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据,结合相关的资料,分析计算各项资产、负债的计税基础,通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异,确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,进而按照暂时性差异与适用的所得税税率计算递延所得税资产、递延所得税负债,并在此基础上确认各期所得税费用。
第五节 企业所得税的申报与缴纳
一、 企业所得税纳税申报
企业所得税纳税申报分为月季报和年报,企业应在税法或主管税务机关规定的期限内进行纳税申报,提交纳税申报表和同期财务会计报表。
二、 企业所得税的缴纳
企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。
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